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发布人:张长贵律师 发布时间:2019-10-09 07:22:06

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  12、其他需要的资料;申报纳税包括纳税申报和缴纳税款两个方面的内容。在税收征管过程中,通常会遇到不同形式的不依法申报纳税行为。探讨不依法申报纳税的表现形式及其法律责任,有助于税务部门和税务人员正确执法。

一、纳税人未按期进行纳税申报,但按期缴纳了税款可以免征所得税

在这种情况下,纳税人的行为违反了纳税申报管理规定,破坏了正常的税收管理秩序。税务应根据新《税收征管法》第六十二条的规定,追究纳税人的法律责任。

新《税收征管法》第六十二条明确:“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。”
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二、纳税人按期如实进行了纳税申报,但逾期未缴纳税款

在这种情况下,纳税人的行为违反了税款征收管理规定,导致税款不能及时入库。税务应依据新《税收征管法》第四十条的规定,对纳税人采取相应的措施。办理子公司营业执照需要提交的材料及注意事项

新《税收征管法》第四十条款明确:“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税人未按照规定的期限缴纳所的税款,由税务责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)批准,税务可以采取下列强制执行措施:

(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;进出口商品销售利润亏损表

(二)扣押、查封、依法拍或者变其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍或者变所得抵缴税款。”

税务还可依据新《税收征管法》第六十八条的规定,追究纳税人的法律责任。并区别不同情况追究其法律责任

新《税收征管法》第六十八条明确:“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

三、纳税人按期进行了纳税申报,但申报不实

笔者认为,申报不实与虚假申报的含义是一致的。针对纳税人的不实申报,税务应责令其限期改正,并区别不同情况追究其法律责任。

1纳税人进行虚纳税申报,且形成不缴或者少缴应纳税款

纳税人的这种行为属偷税,税务应依据新《税收征管法》第六十三条的规定,追究其法律责任。

新《税收征管法》第六十三条款明确:“纳税人、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务通知申报而拒不申报或者进行虚纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。
  (一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
对纳税人偷税的,由税务追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成的,依法追究事责任。”
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2纳税人进行虚纳税申报,未形成不缴或者少缴应纳税款注

纳税人的这种行为,违反了纳税申报管理的规定,但未形成不缴或者少缴应纳税款。对这类行为,不能按偷税进行处罚,应依据新《税收征管法》第六十四条的规定,追究纳税人的法律责任。

新《税收征管法》第六十四条款明确:“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务责令限期改正,并处五万元以下的罚款。”

四、纳税人未按期进行纳税申报,经税务通知申报而拒不申报1分公司登记申请书

针对这种情况,税务应依据新《税收征管法》第三十五条的规定行使核税权。

新《税收征管法》第三十五条款明确:“纳税人有下列情形之一的,税务有权核定其应纳税额:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。”或者经税务通知申报而拒不申报或者进行虚纳税申报

在此基础上,税务应区别纳税人是否形成不缴或者少缴应纳税款,依法追究其法律责任。

1经税务通知申报而拒不申报,形成不缴或者少缴应纳税款

针对这种情况,税务应依据新《税收征管法》第六十三条的规定,按偷税追究纳税人的法律责任。

2经税务通知申报而拒不申报,但未形成不缴或者少缴应纳税款

针对这种情况,税务应依据新《税收征管法》第六十二条之规定,按“情节严重”追究纳税人的法律责任。

五、纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款

纳税人的上述行为既违反了纳税申报的管理规定,也违反了税款征收的管理规定。税务应依据新《税收征管法》第四十条的规定,追缴纳税人不缴或者少缴的应纳税款,并依据第六十四条的规定,追究其法律责任。

新《税收征管法》第六十四条第二款明确:“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

新注册公司购买的程序和材料
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1.购用簿及申请报批准表。

2.办税人员(一般为财务人员或企业法人、职员等)的、照2张、办理准购证。

3.带好公章、法人章、专用章、税务登记证原件。办税人员本人和公司财务负责人员同去税务部门,次领需法人签字、即需要法人同去税务部门。应当提交以下材料

备注:以上材料为小规纳税人次购票应准备手续,一般纳税人次购票,除做以上准备外,还应准备以下材料:电脑培训的上岗证原件,税控系统IC卡,购票前先自己电脑零抄税一次(在抄税前,应先输入企业的基本信息),并打印零抄税单。

备注:以上材料为通常税务部门所需,如税务部门有新要求或新规定企业应以税务部门为准!

中小企业如何合法避税?

这条地下通道里,我们看到了许多正在鱼贯进出的企业的背影……本文留下他们合法避税的足迹,仅供广大读者参考。

据报道,税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁在回答当前反外企避税的情况时说,目前,我国已批准成立了40多万家外企,相当数量的外企通过各种避税手段转移利润,造成从账面上看,外企大面积亏损,亏损面达60%以上,年亏损金额达1200多亿元。
  1、开立银行临时帐户投入资本金时须在银行单据“用途/款项来源/摘要/备注”一栏中注明“投资款”
按照税法的规定,以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此,我国每年要少征外企所得税约300亿元。

毋庸置疑,在资本的舞台上,并非外企才有避税的任务或需要,中小企业的财务经理也大都背负着“如何合理纳税”的沉重使命在艰难地舞蹈。对于资金和实力并不强大的企业家们,以下问题时常困扰长袖善舞的精英企业决策人士:如何利用相关税收政策,合理减轻企业经营压力?如何合法地规避税收监管,利用企业自留资金扩大再生产?

当前的税制饱受争议。由于名义税率高,企业负担沉重;由于征管水平不高,造成企业逃税、逃费倾向严重,一些企业和个人违反税收监管的报道不断见诸各大媒体。

从国内情况判断,企业对我国的高税率税收政策怨言颇多,一些业内人士也对此争议不断。由此,企业如何尽量地安全、合法“自我减负”,已成为企业的共识。  在此基础上,税务应区别纳税人是否形成不缴或者少缴应纳税款,依法追究其法律责任。

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